【小规模收的专票可以做成本票吗】在企业经营过程中，发票是税务管理的重要依据。对于小规模纳税人来说，是否能将取得的增值税专用发票（简称“专票”）作为成本凭证入账，是一个常见但容易混淆的问题。本文将从政策规定、实际操作和注意事项等方面进行总结，并通过表格形式清晰展示关键信息。
一、政策规定简述
根据国家税务总局的相关规定，小规模纳税人虽然不能自行开具增值税专用发票，但在某些情况下，仍可以接受并使用其他单位或个人开具的增值税专用发票。然而，这些发票能否作为成本费用入账，需结合具体情况进行判断。
- 小规模纳税人：一般适用简易计税方法，不能抵扣进项税额。
- 专票：通常用于一般纳税人之间的交易，用于抵扣进项税。
- 成本票：指可用于企业所得税前扣除的合法有效票据。
因此，小规模纳税人收到的专票，在无法抵扣进项税的前提下，是否可以作为成本票使用，需看其是否符合成本费用的认定标准。
二、是否可作为成本票的关键因素
| 因素 | 是否允许作为成本票 | 说明 |
| 发票内容真实、合法 | ✅ 允许 | 必须是真实交易产生的发票，不得虚开发票 |
| 发票与业务相关 | ✅ 允许 | 发票所列项目应与企业实际发生的费用相符 |
| 税务部门认可 | ✅ 允许 | 需符合当地税务机关对成本费用的规定 |
| 能否提供其他佐证材料 | ✅ 可能允许 | 如合同、付款凭证等辅助证明材料 |
| 是否属于不合规发票 | ❌ 不允许 | 如虚假发票、过期发票等 |
三、实际操作建议
1. 核实发票来源：确保发票来自正规渠道，避免因虚假发票引发税务风险。
2. 保留相关资料：如合同、付款记录、验收单等，以备税务核查。
3. 咨询专业人士：建议在处理此类问题时，咨询税务顾问或会计师，确保合规。
4. 关注地方政策差异：部分地区可能有不同要求，需结合本地实际情况处理。
四、结论
小规模纳税人收到的增值税专用发票，在满足真实性、合法性、相关性等条件的情况下，可以作为成本费用入账，但需注意以下几点：
- 不能用于抵扣进项税；
- 需配合其他资料进行佐证；
- 应遵守当地税务机关的具体规定。
总之，专票能否作为成本票，关键在于是否符合税法关于成本费用的认定标准，而非单纯的发票类型。
如您在实际操作中遇到类似问题，建议及时与专业财税人员沟通，确保企业合规经营。
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