【纳税调整增加额会计分录】在企业进行年度所得税汇算清缴过程中，往往会涉及到“纳税调整增加额”的概念。纳税调整增加额是指企业在计算应纳税所得额时，根据税法规定对会计利润进行调整后所增加的部分。这些调整通常源于会计与税法在收入确认、费用扣除、资产计价等方面的差异。
纳税调整增加额的会计处理，是企业财务人员必须掌握的一项基本技能。它不仅影响当期的应交所得税金额，还可能对企业的资产负债表和利润表产生重要影响。因此，正确理解和记录纳税调整增加额的会计分录，具有重要的现实意义。
一、纳税调整增加额的常见原因
| 调整项目 | 说明 |
| 税收滞纳金 | 会计上作为营业外支出，但税法不允许税前扣除 |
| 非公益性捐赠 | 会计上计入营业外支出，税法规定不超过限额部分可扣除 |
| 未实现的资产减值损失 | 会计计提减值准备，税法不认可，需调增应纳税所得额 |
| 未收到发票的费用 | 会计已计入成本，税法要求取得合法凭证方可扣除 |
| 增值税进项税额转出 | 会计中可能未及时处理，导致税务稽查时需要调整 |
二、纳税调整增加额的会计分录
当企业发生纳税调整增加额时，应通过“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目进行核算，具体分录如下：
| 会计科目 | 借方 | 贷方 |
| 递延所得税负债 | ××× | |
| 所得税费用（或应交税费） | ××× |
说明：
若调整增加额属于可抵扣暂时性差异，则应借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。
若调整增加额属于不可抵扣暂时性差异，则应借记“所得税费用”，贷记“递延所得税负债”。
三、实际案例分析
假设某公司2023年会计利润为100万元，其中因未取得发票的费用为10万元，且该费用在税法中不允许税前扣除。则应纳税调整增加额为10万元。
会计分录如下：
```
借：所得税费用 2.5万元（假设税率25%）
递延所得税资产 2.5万元
贷：应交税费——应交所得税2.5万元
```
注： 此处假设企业适用的所得税税率为25%，调整增加额为10万元，故应纳税额增加2.5万元。
四、总结
纳税调整增加额是企业进行税务筹划和会计核算中的关键环节。通过对会计利润与应纳税所得额之间差异的合理调整，可以有效降低税务风险，提高财务信息的准确性。企业在日常经营中应关注各类调整事项，并及时进行相应的会计处理，确保财务报表与税务申报的一致性。
| 关键点 | 内容 |
| 纳税调整增加额 | 会计利润与应纳税所得额之间的差额 |
| 会计处理 | 根据差异性质，调整递延所得税资产或负债 |
| 常见原因 | 税收滞纳金、非公益性捐赠、未实现的减值等 |
| 目的 | 确保财务与税务数据一致，降低税务风险 |
通过系统梳理和规范操作，企业能够更高效地完成税务处理工作，提升整体财务管理质量。
以上就是【纳税调整增加额会计分录】相关内容，希望对您有所帮助。
