【老会计教你现金流量表的编制公式】现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出情况。对于初学者或非财务人员来说，理解现金流量表的编制方法可能会有些困难。本文将从基本原理出发，用通俗易懂的方式讲解现金流量表的编制公式，并附上实用表格，帮助大家快速掌握关键内容。
一、现金流量表的基本结构
现金流量表主要包括以下三大部分：
1. 经营活动产生的现金流量
2. 投资活动产生的现金流量
3. 筹资活动产生的现金流量
每部分都包含现金流入与现金流出，最终计算出净现金流量。
二、现金流量表的编制公式
1. 经营活动产生的现金流量
公式：
> 经营活动产生的现金流量 = 营业收入 - （应收账款增加 + 存货增加 + 预付账款增加） + （应付账款增加 + 应付费用增加 + 预收账款增加）
说明：
- 营业收入为当期实现的收入；
- 应收账款增加表示销售未收到现金；
- 存货增加表示购进原材料但未售出；
- 预付账款增加表示提前支付了款项；
- 应付账款、应付费用、预收账款的增加表示尚未支付的费用或已收到但未确认的收入。
2. 投资活动产生的现金流量
公式：
> 投资活动产生的现金流量 = 固定资产购置支出（+）/出售所得（-） + 无形资产购置支出（+）/出售所得（-） + 其他投资支出（+）/收回所得（-）
说明：
- 固定资产、无形资产的购买属于现金流出；
- 出售这些资产则为现金流入；
- 其他投资如股权投资、债券投资等也需根据实际发生额进行调整。
3. 筹资活动产生的现金流量
公式：
> 筹资活动产生的现金流量 = 股东投资（+） + 借款收入（+） - 利息支出（-） - 分红支出（-） - 偿还借款（-）
说明：
- 股东投入资金、银行借款为现金流入；
- 利息、分红、还款为现金流出；
- 用于筹资活动的现金变动需与资产负债表中的相关项目匹配。
三、现金流量表的编制步骤总结
| 步骤 | 内容说明 |
| 1 | 根据利润表获取营业收入、成本、费用等数据 |
| 2 | 根据资产负债表分析各项目的增减变化 |
| 3 | 按照上述公式分别计算经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量 |
| 4 | 计算净现金流量：现金流入 - 现金流出 |
| 5 | 汇总并核对各项数据，确保逻辑一致 |
四、现金流量表编制公式表格汇总
| 项目 | 公式 | 说明 |
| 经营活动现金流量 | 收入 - 应收账款增加 - 存货增加 - 预付账款增加 + 应付账款增加 + 应付费用增加 + 预收账款增加 | 反映日常经营的现金流 |
| 投资活动现金流量 | 固定资产购置/出售 ± 无形资产购置/出售 ± 其他投资收支 | 反映资本支出和资产处置 |
| 筹资活动现金流量 | 股东投资 + 借款收入 - 利息支出 - 分红支出 - 还款 | 反映融资和回报股东的现金流 |
| 净现金流量 | 经营活动 + 投资活动 + 筹资活动 | 最终结果，反映企业整体现金状况 |
五、结语
现金流量表虽然看似复杂，但只要掌握了基本公式和逻辑，就能清晰地了解企业的资金流动情况。建议在实际工作中结合企业具体业务和财务数据，灵活运用这些公式，提高财务分析的准确性与实用性。
希望本文能为你提供有价值的参考，助你在财务管理的道路上更进一步。
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